Kategoria: Alerty podatkowe

W jaki sposób zachować neutralność podatkową spółki komandytowej? Czy informacja o strategii podatkowej powinna być przygotowana za rok 2020? Czy przypisanie winy nierezydentowi zwolni spółkę nieruchomościową z odpowiedzialności za niewpłacony podatek? Dla kogo korzystne będzie opodatkowanie estońskim CIT?

Na te i inne pytania związane ze zmianami podatkowymi odpowiadają nasi eksperci w przygotowanych dla Państwa informatorach:
Estoński CIT oraz Kluczowe zmiany w podatku dochodowym od 1 stycznia 2021.

W razie jakichkolwiek dodatkowych pytań pozostajemy do Państwa dyspozycji.

Małgorzata Wąsowska
Doradca Podatkowy / Partner / Head of Tax
malgorzata.wasowska@actlegal-bsww.com
+48 691 477 047

Michał Brzozowicz
Doradca Podatkowy / Adwokat / Senior Associate
michal.brzozowicz@actlegal-bsww.com
+48 665 667 110

Przedstawiamy podsumowanie najbardziej istotnych zmian w zakresie podatków dochodowych przewidzianych zgodnie z projektem z 15 września br.

Przedmiotowe zmiany mają wejść w życie już od początku 2021 roku.

1. Spółka komandytowa, mająca zarząd lub siedzibę w Polsce, będzie podatnikiem CIT.

• Komplementariusze w praktyce powinni być jednokrotnie opodatkowani – powinni mieć bowiem prawo do odliczenia od ich podatku dochodowego odpowiedniej części kwoty podatku zapłaconego przez daną spółkę komandytową.

• Komandytariusze w praktyce będą podwójnie opodatkowani – projekt wprowadza co prawda zwolnienie z podatku dochodowego, ale będzie miało ono marginalne zastosowanie, bowiem: (i) zwolnione będzie 50% przychodów uzyskanych przez komandytariusza z tytułu udziału w zyskach w spółce komandytowej, nie więcej jednak niż 60 tys. zł uzyskanych w roku podatkowym odrębnie z tytułu udziału w zyskach w każdej takiej spółce komandytowej, w której podatnik jest komandytariuszem, (ii) dodatkowo zastosowanie zwolnienia obarczone jest obowiązkiem spełnienia szeregu dodatkowych przesłanek (np. komandytariusz nie może być członkiem zarządu komplementariusza, być podmiotem powiązanym ze wspólnikiem lub członkiem zarządu, posiadać bezpośrednio lub pośrednio ponad 5% udziałów w komplementariuszu).

• Na podstawie przepisów przejściowych: (i) wypłata zysków wygenerowanych z działalności spółek komandytowych przed 1 stycznia 2021 r. powinna by traktowana na zasadach obecnie obowiązujących, (ii) komplementariusz będzie mógł obniżyć kwotę przychodów ze sp.k. o proporcjonalną kwotę poniesionej straty.

• Spółki komandytowe i jawne (które staną się podatnikami CIT), których rok podatkowy jest inny niż rok kalendarzowy, są obowiązane do zamknięcia ksiąg rachunkowych z dniem
31 grudnia br.

2. Spółka jawna, mająca zarząd lub siedzibę w Polsce, będzie podatnikiem CIT, w przypadku w którym wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne oraz tożsamość ich wspólników nie zostanie ujawniona organom podatkowym.

3. Tzw. „spółka nieruchomościowa” (zdefiniowana jako podmiot, w których co najmniej 50% wartości rynkowej aktywów w dowolnym okresie 12 kolejno bezpośrednio następujących po sobie miesięcy stanowiły nieruchomości położone na terytorium Polski lub prawa do takich nieruchomości), w której udziały, akcje, opio są zbywane, obowiązana będzie do wpłaty na rachunek właściwego US, działając jako płatnik, 19% podatku od dochodu z tego tytułu, w terminie do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał dochód, jeżeli co najmniej jedną ze stron transakcji jest podmiot niemający siedziby lub zarządu w Polsce lub osoba fizyczna niemająca miejsca zamieszkania w Polsce. W przypadku nieposiadania przez „spółkę nieruchomościową” informacji o kwocie transakcji, podatek należny ustala się w wysokości 19% wartości rynkowej zbywanych udziałów (akcji), opio.

4. Zostanie wprowadzony obowiązek ustanowienia przedstawiciela podatkowego przez „spółkę nieruchomościową” mającą siedzibę / zarząd poza EU/EOG (za brak wypełnienia obowiązku kara do 1 mln zł), który wykonuje za tę spółkę obowiązek płatnika i odpowiada solidarnie z tą spółką za zobowiązanie podatkowe, które przedstawiciel podatkowy rozlicza
w imieniu i na rzecz tej spółki.

5. Ponadto „spółki nieruchomościowe” oraz podatnicy posiadający bezpośrednio lub pośrednio udziały (akcje), opoi w takiej spółce, będą obowiązani przekazywać Szefowi KAS coroczną informację o podmiotach posiadających bezpośrednio lub pośrednio w tym podmiocie udziały (akcje), opoi.

6. Podatnicy, których przychody w roku poprzednim przekroczyły kwotę odpowiadającą równowartości 50 mln EUR, tzw. spółki nieruchomościowe oraz PGK (niezależnie od wysokości przychodów) będą zobowiązani do sporządzenia i opublikowania na stronie internetowej sprawozdania z realizacji strategii podatkowej. Sprawozdanie powinno zawierać między innymi: opis podejścia podatnika do procesów oraz procedur dotyczących wykonywania obowiązków podatkowych, do dobrowolnych form współpracy z organami Krajowej Administracji Skarbowej, do realizacji obowiązków w zakresie raportowania schematów podatkowych, informacje o transakcjach z niektórymi rodzajami podmiotów, informacje o złożonych wnioskach o interpretacje podatkowe i wiążące informacje stawkowe.

7. Opodatkowane CIT będzie przeniesienie majątku likwidacyjnego na rzecz wspólników likwidowanej osoby prawnej.

8. Zwiększony zostanie limit przychodów uprawniających do korzystania z obniżonej 9% stawki CIT do równowartości 2 mln EUR (z 1,2 mln EUR).

9. Możliwe będzie przedłużenie stosowania zwolnienia z podatku od przychodów z budynków w przypadku, gdyby po dniu 31 grudnia 2020 r. obowiązywał będzie w Polsce stan epidemii związany z rozprzestrzenianiem się wirusa SARS-CoV-2.

10. Zostaną wprowadzone zmiany w zakresie cen transferowych w zakresie dot. rajów podatkowych: (i) 100 tys. zł – jako próg dokumentacyjny dla transakcji kontrolowanych z rajami podatkowymi, (ii) możliwość szacowania transakcji innych niż kontrolowane
z podmiotem z raju podatkowego, jeżeli beneficial owner ma miejsce siedziby / zarządu w raju podatkowym, (iii) obowiązek dokumentowania transakcji ze spółkami z rajów podatkowych, w sytuacji gdy beneficial owner ma siedzibę lub zarząd w tych krajach, (iv) zwiększenie obowiązków dokumentacyjnych dla transakcji z rajami poprzez uwzględnienie uzasadnienia gospodarczego oraz przedstawienia opisu benefit test (po jego przeprowadzeniu).

11. Zostaną wprowadzone zmiany w zakresie cen transferowych w związku z epidemią COVID-19: (i) zwolnienie z obowiązku przygotowywania dokumentacji cen transferowych dla transakcji krajowych, jeżeli przychody w roku podatkowym, w którym obowiązywał stan epidemii (zagrożenia epidemicznego) COVID-19, spadły o min 50% w odniesieniu do poprzedniego roku (w sytuacji, gdy podmiot ze względu na poniesioną stratę nie mógł skorzystać ze zwolnienia z obowiązku sporządzenia local file), (ii) zniesienie obowiązku posiadania oświadczenia podmiotu powiązanego o dokonaniu korekty cen transferowych, dokonanych w czasie stan epidemii (zagrożenia epidemicznego) COVID-19.

12. Zostaną wprowadzone ograniczenia w rozliczaniu strat podatnika m.in. w sytuacji, w której przejął on inny podmiot lub nabył przedsiębiorstwo bądź jego zorganizowaną część, co skutkuje (i) zmianą (w tym częściową) przedmiotu pierwotnie prowadzonej działalności, (ii) nabyciem co najmniej 25% udziałów podatnika przez podmioty, które na koniec roku poniesienia straty nie posiadały takich praw.

13. Możliwość ustalania indywidualnych stawek amortyzacyjnych dla używanych środków trwałych po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji środków trwałych podatnika, wyłącznie w przypadku gdy podatnik udowodni, ze przed ich nabyciem były wykorzystywane przez inne niż podatnik podmioty (dot. również budynków).

14. Zastosowanie będzie miało ograniczenie możliwości podwyższania i obniżania stawek amortyzacyjnych dla środków trwałych wykorzystywanych w działalności zwolnionej z opodatkowania – w okresie korzystania ze zwolnienia.

15. Zryczałtowanym podatkiem objęte zostaną wolne zawody, które nie mogły do tej pory korzystać z tej formy opodatkowania oraz obniżeniu ulegną stawki tego podatku.

16. Ograniczona zostanie wysokości ulgi abolicyjnej do kwoty 1.360 zł.

W razie pytań, zapraszamy do kontaktu.

Kontakt

Małgorzata Wąsowska
Doradca podatkowy / Wspólnik / Head of Tax
malgorzata.wasowska@actlegal-bsww.com
+48 22 420 59 59

Z początkiem 2017 r. zaczęły obowiązywać nowe regulacje dotyczące rejestracji podatników dla celów podatku od towarów i usług. Znowelizowane przepisy służyć mają realizacji założeń Ministerstwa Rozwoju i Finansów dotyczących uszczelniania systemu podatkowego. W praktyce przysparzają one kłopotów nie tylko nowopowstałym podmiotom.

Nowelizacją ustawy o podatku od towarów i usług ustawodawca wyposażył organy podatkowe w nowe uprawnienia. Ma to m.in. związek z podziałem dotychczasowego rejestru VAT na dwa „podrejestry” – rejestr VAT czynny i zwolniony. Po przeprowadzeniu weryfikacji (czynności sprawdzających) naczelnik urzędu skarbowego jest obecnie uprawniony do rejestracji podatnika jako „podatnika VAT czynnego” lub „podatnika VAT zwolnionego”. Może też w ogóle nie dokonać jego rejestracji bez konieczności zawiadomienia o tym przedsiębiorcy, jeżeli np. mimo udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z podatnikiem, podmiot nie istnieje lub podał w zgłoszeniu rejestracyjnym dane niezgodne z prawdą.

Z tych samych powodów przedsiębiorca może zostać wykreślony z rejestru. Wspomnieć jednak należy, że w tym przypadku katalog przewinień jest nieco szerszy i przewiduje także m.in. wykreślenie podmiotu zobowiązanego oraz nieskładającego deklaracji za kolejnych 6 miesięcy lub 2 kolejne kwartały, a także podatnika wystawiającego faktury niedokumentujących rzeczywistych zdarzeń gospodarczych (tzw. puste faktury). Co do zasady z urzędu wykreślani będą także przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, którzy zawieszą wykonywanie działalności gospodarczej na okres co najmniej 6 kolejnych miesięcy.

Z podziałem rejestru Vat na „zwolniony” oraz „czynny” wiąże się uprawnienie fiskusa do „przeniesienia” podatnika VAT czynnego do rejestru dla podatników zwolnionych z VAT w razie wystąpienia w okresie 6 kolejnych miesięcy lub 2 kwartałów deklaracji, w których nie wykazano sprzedaży lub nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia.

Sankcje dosięgnąć mogą również pełnomocnika dokonującego zgłoszenia rejestracyjnego, odpowiada on wówczas solidarnie wraz z zarejestrowanym podatnikiem do kwoty 500 000 zł za jego zaległości podatkowe powstałe w ciągu 6 miesięcy od dnia zarejestrowania przedsiębiorcy jako podatnika VAT czynnego.

W praktyce wykreślenie podatników z rejestru VAT powinno odbywać się po przeprowadzeniu czynności sprawdzających oraz wezwaniu do złożeniu wyjaśnień. Na podatniku spoczywa ciężar udowodnienia, że jego działalność jest faktycznie prowadzona, brak składanych deklaracji wynika ze specyfiki prowadzonej działalności lub wystawienie tzw. „pustej” faktury lub faktury korygującej było wynikiem pomyłki lub nastąpiło bez wiedzy podatnika. Dopiero powyższe postępowanie zapewnia podatnikowi ochronę przed wykreśleniem.

Nowe regulacje co do zasady dotyczą zgłoszeń złożonych od 1 stycznia 2017 r., jednakże lwia część sankcji znajdzie zastosowanie również to zgłoszeń wcześniejszych.
Nowych regulacji nie należy lekceważyć, podatnikiem VAT zostaje z mocy ustawy każdy podmiot wykonujący czynności opodatkowane VAT. Samo wykreślenie z rejestru uniemożliwia podatnikowi odliczenie podatku naliczonego.