act legal covers all major European business centres.
Warsaw | Amsterdam | Bratislava | Bucharest | Budapest | Frankfurt | Milan | Prague | Vienna
meet us at www.actlegal.com

x

act BSWW legal & tax doradza Grupie INTER-BUD przy zawarciu umowy najmu na ponad tysiąc mkw powierzchni biurowej z Andersen, globalnym liderem na rynku IT

Zespół Nieruchomości act BSWW legal & tax odpowiadał za wsparcie prawne w procesie negocjacji i zawarcia umowy najmu. Negocjacje dotyczyły niemal tysiąca mkw powierzchni biurowej zlokalizowanej w kompleksie Fabryczna Office Park, przy alei Pokoju 18B w Krakowie.

Fabryczna Office Park to część biurowa inwestycji Fabryczna City, realizowanej na działce o powierzchni 6,5 ha na obszarze poprzemysłowym po dawnej Państwowej Wytwórni Wódek „POLMOS”.

Klienta wspierała Alicja Sołtyszewska (Partner).

Zespół Nieruchomości kancelarii act BSWW legal & tax jest obecnie jednym z największych wśród kancelarii prawnych w Polsce. Prawnicy doradzają we wszelkiego rodzaju projektach w sektorze nieruchomości, ze szczególnym uwzględnieniem dużych projektów deweloperskich, komercyjnych i biurowych. Działają na rzecz szerokiego grona międzynarodowych, krajowych i regionalnych klientów, w tym deweloperów, właścicieli nieruchomości, inwestorów, wynajmujących i najemców.

oRETy! Podatkowa strona nieruchomości | kwiecień – maj 2022

Minister Zdrowia w dniu 12 maja 2022 r. wydał rozporządzenie w sprawie odwołania na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej stanu epidemii, na mocy którego z dniem 16 maja 2022 r. przestał obowiązywać stan epidemii. Konsekwencją odwołania stanu epidemii jest koniec obowiązywania zwolnienia z podatku od przychodów z budynków z końcem miesiąca, w którym zostało ogłoszone odwołanie stanu epidemii (tj. z dniem 31 maja 2022 r., zgodnie z art. 38ha ustawy o CIT).  Oznacza to, że dla podatników podatku CIT od 1 czerwca 2022 r. powraca obowiązek obliczania podatku od przychodów z budynków za każdy miesiąc i jego wpłaty do dwudziestego dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który jest opłacany (pierwszy termin na wpłatę za czerwiec 2022 r. upływa w dniu 20 lipca 2022 r.).

Wydatki na wynajem nieruchomości od wspólnika w stanie prawnym, który będzie obowiązywał po 1 stycznia 2023 r. stanowią ukrytą dywidendę – tak ocenił Dyrektor KIS w interpretacji podatkowej z 29 kwietnia 2022 r. (nr 0111 – KDIB1- 1.4010.94.2022.2.JD).

W przedstawionym zdarzeniu przyszłym Spółka dzierżawi powierzchnie handlowe i biurowe od jednego ze wspólników. Nieruchomości zostały nabyte przez wspólnika od podmiotów niepowiązanych i koszt dzierżawy nie będzie uzależniony od osiągnięcia zysku przez Spółkę, ani od jego wysokości. Dyrektor KIS uznał, że w takiej sytuacji zastosowanie znajdzie nowa definicja ukrytej dywidendy, bowiem nieruchomość została nabyta przed powstaniem Spółki, chyba że suma poniesionych w roku podatkowym przez Spółkę kosztów stanowiących ukrytą dywidendę będzie niższa niż kwota zysku brutto w rozumieniu przepisów o rachunkowości, uzyskanego w roku obrotowym, w którym koszty te zostały uwzględnione w wyniku finansowym Spółki.

W konsekwencji wydatki na wynajem nie będą mogły zostać zaliczone do KUP przez Spółkę w nowym brzmieniu przepisów.

Rozliczenia stron w ramach wspólnego przedsięwzięcia nie podlegają opodatkowaniu VAT takie wnioski płyną z interpretacji podatkowej Dyrektora KIS z 4 maja 2022 r. (nr 0111-KDIB3- 1.4012.84.2022.1.IK).

W rozpatrywanej sprawie dochodziło do transferu środków wynikających z rozliczenia podziału zysku i ewentualnych strat pomiędzy stronami wspólnego przedsięwzięcia. Zdaniem stron wspólnego przedsięwzięcia czynności te mają charakter techniczny i nie dot. świadczenia usług ani dostawy towarów. Wykonywane czynności w ramach wspólnego przedsięwzięcia przede wszystkim są skierowane na potrzeby osiągnięcia wspólnego celu, a nie świadczenia usług. Organ podatkowy uznał, że w takiej sytuacji dokonywane rozliczenia pomiędzy stronami nie mogą być traktowane jako świadczenie usług ani dostawa towarów i w konsekwencji rozliczenia te nie stanowią czynności opodatkowanych VAT.

„Zatem można stwierdzić, że wpłaty należne Zainteresowanym uzależnione od zysków osiągniętych ze wspólnego przedsięwzięcia. Co za tym idzie przepływy pieniężne z tytułu tej umowy, nie będą stanowiły opłaty za spełnienie świadczenia. Podział ten jest więc jedynie działaniem o charakterze techniczno- rachunkowym. W tym przypadku nie dojdzie do przeniesienia władztwa ekonomicznego nad towarami ani do rzeczywistych świadczeń pomiędzy Uczestnikami porozumienia. Nie można zidentyfikować korzyści o charakterze majątkowym, jakie w związku z takim rozliczeniem uzyskuje każdy z Zainteresowanych. W konsekwencji, rozliczenia pomiędzy Zainteresowanymi w ramach wspólnego przedsięwzięcia, nie stanowią czynności opodatkowanych podatkiem VAT”. – skomentował Dyrektor KIS.

Wynajmujący otrzymujący zwrot podatku od nieruchomości i opłaty za użytkowanie wieczyste od najemcy powinien ujmować je razem z czynszem na fakturze VAT i opodatkować właściwą stawką VAT dla najmu, jako usługę kompleksową – takie wnioski płyną z interpretacji podatkowej Dyrektora KIS z dnia 4 maja 2022 r. (nr 0113-KDIPT1 1.4012.184.2022.2.MSU).

Sprawa dot. podatnika, który wynajmuje budynek magazynowo – warsztatowy z zapleczem socjalno – biurowym. Najemca oprócz czynszu płaci Wynajmującemu również równowartość podatku od nieruchomości oraz opłaty za użytkowanie wieczyste. Dyrektor KIS uznał, że opłata za użytkowanie wieczyste i podatek od nieruchomości są należnościami bezpośrednio zw. z odpłatnym świadczeniem usługi najmu i z tego względu podlegają opodatkowaniu VAT, tak jak czynsz.

„Niezależnie jednak od tego, czy zwracana wynajmującemu przez Najemcę kwota podatku od nieruchomości i opłaty za użytkowanie wieczyste została włączona do czynszu i stanowi jego element kalkulacyjny, czy jest wyodrębniona z czynszu, zawsze jest należnością obciążającą wynajmującego, wynikającą z odpłatnego świadczenia usługi najmu. (…) W konsekwencji zarówno koszt opłaty za prawo użytkowania wieczystego nieruchomości jak i koszt podatku od nieruchomości stanowią element cenotwórczy usługi najmu nieruchomości i pozostają w bezpośrednim związku z najmem, a tym samym podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT według zasad właściwych dla tej usługi”. wskazał Dyrektor KIS.

Nie można skorygować faktury VAT w związku z planowany umorzeniem wierzytelności – tak wynika z interpretacji podatkowej Dyrektora KIS z 6 maja 2022 r. (nr 0111-KDIB3-1.4012.234.2022.2.KO).

Sprawa dot. Spółki, która ze względu na trwający konflikt na Ukrainie rozważa umorzenie wierzytelności od partnerów z Ukrainy w formie rezygnacji ze ściągania należności z woli wierzyciela i za zgodą dłużnika. Zdaniem Dyrektora KIS w takiej sytuacji Spółka nie ma prawa do wystawienia faktury korygującej, ponieważ umorzenia nie można utożsamiać z udzieleniem opustu lub obniżką ceny.

„Zawarta przez Państwa umowa z Partnerami dotyczy tylko zwolnienia z długu Partnerów i nie można jej utożsamiać z udzieleniem opustu lub obniżką ceny”. – zauważył Dyrektor KIS.

Otrzymanie środków pieniężnych ze względu na częściowe zmniejszenie wkładu w spółce komandytowej stanowi przychód ze źródła kapitały pieniężne i podlega opodatkowaniu PIT – takie stanowisko przyjął WSA w Gdańsku w wyroku z dnia 11 kwietnia 2022r., o sygn. I SA/GD 1700/21.

Przy zaplanowanym zwrocie części wkładu, wynikającym z wypłaty środków finansowych zbieżnych z wartością pomniejszonego wkładu, nastąpi skutek w postaci powstania po stronie wspólnika spółki kapitałowej przychodu ze źródła kapitały pieniężne, który podlegać będzie opodatkowaniu PIT.

Świadczenie pieniężne przysługujące wydzierżawiającemu w związku z przeniesieniem, rozbudową, rozbiórką, usunięciem, demontażem lub modernizacją obiektu budowlanego będzie opodatkowane VAT – takie stanowisko zajął Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 1 kwietnia 2022 r. o sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.80.2022.2.ŻR.

Wyrażenie przez wydzierżawiającego zgody na przeniesienie, przebudowę, rozbiórkę, usunięcie, demontaż czy też modernizację obiektu budowlanego w zamian za wynagrodzenie stanowi usługę w rozumieniu przepisów ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu tym podatkiem. W ocenie organu podatkowego, w takim przypadku zapłata jest faktycznie wypłatą wynagrodzenia za tolerowanie czynności lub sytuacji lub powstrzymanie się od dokonania czynności. W związku z powyższym zgodnie z art. 106b ust. 1 ustawy o VAT, na wydzierżawiającym ciąży/będzie ciążył obowiązek wystawiania faktur dokumentujących tę czynność.

Potrzebujesz wsparcia? Masz pytania? Zadzwoń lub napisz.

Małgorzata Wąsowska
Doradca podatkowy / Wspólnik / Head of Tax Practice
+48 691 477 047
malgorzata.wasowska@actlegal-bsww.com

Jakub Świetlicki vel Węgorek
Doradca podatkowy / Starszy prawnik
+48 505 703 768
jakub.swietlicki@actlegal-bsww.com

Szymon Kokot
Doradca podatkowy / Aplikant adwokacki / Prawnik
+48 691 557 507
szymon.kokot@actlegal-bsww.com


Pobierz Newsletter

act BSWW legal & tax doradza STRABAG Real Estate przy sprzedaży nieruchomości w Szczecinie

Ze względu na strategię inwestycyjną skupiającą się w najbliższym czasie na dużych projektach deweloperskich zlokalizowanych m.in. w Warszawie i Krakowie, STRABAG Real Estate sprzedaje wybrane mniejsze aktywa nieruchomościowe na terenie Polski. Kolejną tego typu nieruchomością jest działka inwestycyjna w Szczecinie.

Doradzaliśmy klientowi w transakcji sprzedaży nieruchomości inwestycyjnej w Szczecinie. Zakres usług obejmował doradztwo transakcyjne, negocjacje, przygotowywanie dokumentacji oraz doradztwo podatkowe.

Ze strony kancelarii projektem kierowali Marek Wojnar – adwokat, Partner zarządzający oraz Marta Kosiedowska – radca prawny, Partner, przy wsparciu Aleksandry Krzemień – Prawnik. Za doradztwo podatkowe odpowiadała Małgorzata Wąsowska – Head of Tax Practice, Partner.

STRABAG Real Estate to jeden z wiodących deweloperów aktywny w 13 krajach europejskich. Na polskim rynku firma zrealizowała i oddała w Warszawie do użytku m.in. projekt biurowy Astoria oraz hotel dla operatora Motel One. Z myślą o dalszym rozwoju portfolio, w 2019 r. deweloper kupił działkę z biurowcem Atrium International w centrum Warszawy, a w styczniu br. przejął grunt z dawną galerią Plaza na Dąbiu w Krakowie. Oba obiekty przeznaczone są do rozbiórki, a w ich miejscu powstaną nowoczesne kompleksy wielofunkcyjne.

Zespół Nieruchomości kancelarii act BSWW legal & tax jest obecnie jednym z największych wśród kancelarii prawnych w Polsce. Prawnicy doradzają we wszelkiego rodzaju projektach w sektorze nieruchomości, ze szczególnym uwzględnieniem dużych projektów deweloperskich, komercyjnych i biurowych. Działają na rzecz szerokiego grona międzynarodowych, krajowych i regionalnych klientów, w tym deweloperów, właścicieli nieruchomości, inwestorów, wynajmujących i najemców.

Kancelaria act BSWW legal & tax rekomendowana w rankingu The Legal 500 EMEA 2022

Z przyjemnością informujemy, że w najnowszym rankingu The Legal 500, kancelaria act BSWW legal & tax otrzymała wyróżnienia, aż w 7 kategoriach:

  • Construction
  • Capital Markets
  • Real Estate
  • White-Collar Crime
  • Dispute Resolution
  • Commercial, Corporate and M&A
  • Banking & Finance

Ponadto, wśród rekomendowanych prawników pojawili się: Marek Wojnar, Michał Wielhorski, Jacek Bieniak, Piotr Smołuch, Piotr Wojnar, Marta Kosiedowska, Katarzyna Marzec, Magdalena Banaszczyk-Głowacka, Michał Sołtyszewski, Janusz Szeliński, Sebastian Sury, Alicja Sołtyszewska, Mateusz Prokopiuk, Piotr Pośnik, Marek Miszkiel, Giuseppe La Rosa, Dominika Michalska oraz Piotr Giżyński.

Praktyka Nieruchomości wyróżniona w rankingu Chambers Europe 2022

Z przyjemnością informujemy, że w tegorocznej edycji rankingu Chambers Europe otrzymaliśmy rekomendację dla praktyki nieruchomości oraz rekomendacje indywidualne dla prawników z naszego zespołu.

Rekomendacja dla kancelarii:

„Dobry, nastawiony na biznes zespół”

Rekomendacje indywidualne:

„Mam o nim bardzo dobre zdanie: zarówno na temat jego pracy jak i zaangażowania”

Chambers Europe 2022

„Doskonały specjalista, negocjator i konsultant, który potrafi dotrzeć do sedna sprawy i nie obawia się wyzwań”

Chambers Europe 2022

Chambers and Partners jest jednym z najbardziej uznanych międzynarodowych rankingów prawniczych na świecie.

Pełne wyniki rankingu są dostępne tutaj.

 

act BSWW legal & tax doradza Adventum przy nabyciu Sky Tower za kwotę ponad 84 mln euro

Kancelaria reprezentowała kupującego w transakcji nabycia od Sky Tower S.A. spółki z grupy Develia., wrocławskiego kompleksu o przeznaczeniu biurowo-handlowo-mieszkaniowym, o łącznej powierzchni ponad 171 tys. mkw.

Wsparcie kancelarii obejmowało pełny zakres doradztwa transakcyjnego w tym wykonanie badania prawnego nieruchomości, przygotowanie dokumentacji transakcyjnej oraz wsparcie w procesie negocjacji. Kancelaria świadczyła także usługi doradztwa prawnego w zakresie finansowania nabycia nieruchomości.

Zespołem transakcyjnym kierowali: Marta Kosiedowska (Partner) oraz Marek Wojnar (Partner Zarządzający) przy wsparciu Katarzyny Marzec (Partner).

W zakresie finansowania Klientowi doradzała również Marta Kosiedowska (Partner) przy wsparciu Mariusza Grochowskiego (Starszy Prawnik).

To kolejna nieruchomości zakupiona przez Adventum w ostatnim czasie, a dla nas ogromna satysfakcja, że możemy wspierać naszego klienta w dynamicznym rozwoju. W październiku mieliśmy przyjemność doradzać Adventum przy nabyciu budynku Mercedes-Benz w Warszawie. – skomentował Marek Wojnar.

Adventum stawia na rozwoju, co widać po ich ostatnich inwestycjach. Sky Tower to nieruchomość z ogromnym potencjałem i świetnie wpisuje się w strategię rozwoju naszego Klienta. – dodała Marta Kosiedowska.

Adventum Group jest butikową firmą zarządzającą funduszami inwestycyjnymi, koncentrującą się na środkowoeuropejskich projektach inwestycyjnych w nieruchomości. Do tej pory grupa zrealizowała w regionie CEE projekty o łącznej wartości ponad 1,5 mld EUR.

Sky Tower jest jednym z najwyższych kompleksów w Polsce. Wysokość tego 50-piętrowego budynku wynosi 212 m. Poza powierzchnią najmu o wielkości 30.500 m², budynek oferuje 25.000 m² powierzchni handlowej, luksusowe apartamenty, bogate zaplecze rekreacyjne oraz wielopoziomowy parking podziemny.

Doradcą sprzedającego i banków finansujących była kancelaria Dentons.

Zespół nieruchomości kancelarii act BSWW legal & tax jest obecnie jednym z największych wśród kancelarii prawnych w Polsce. Prawnicy doradzają we wszelkiego rodzaju projektach w sektorze nieruchomości, ze szczególnym uwzględnieniem dużych projektów deweloperskich, komercyjnych i biurowych. Działają na rzecz szerokiego grona międzynarodowych, krajowych i regionalnych klientów, w tym deweloperów, właścicieli nieruchomości, inwestorów, wynajmujących i najemców.

oRETy! Podatkowa strona nieruchomości | luty 2022

Podatkowa strona nieruchomości. Cykliczny newsletter dla branży RE.

Dodatnia wartość firmy (tzw. goodwill), rozumiana jako nadwyżka ceny nabycia nad wartością rynkową składników majątkowych przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, nie stanowi prawa majątkowego w rozumieniu art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o PCC i tym samym nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem – tak stwierdził Naczelny Sąd Administracyjny w uchwale z dnia 21 lutego 2022 r. sygn. III FPS 2/21 podjętej w składzie 7 sędziów.

„To ważna i korzystna dla podatników uchwała, która powinna zakończyć spory związane z kwalifikowaniem goodwill jako prawa majątkowego.  Praktyczne znaczenie uchwały powoduje związanie wszystkich składów orzekających sądów administracyjnych we wszystkich sprawach jej  treścią” – wyjaśnia Małgorzata Wąsowska kierująca zespołem podatkowym w act BSWW legal & tax.

Spółka jest uprawniona do zaliczenia do KUP wartości netto Wynagrodzenia za dostosowanie przedmiotu najmu do stanu poprzedniego i wykonanie prac naprawczych, udokumentowanego fakturą wystawioną przez Wynajmującego – tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 1 lutego 2022 r. sygn. 0111-KDIB1-3.4010.575.2021.2.PC.

Sprawa dotyczy Najemcy, pomieszczeń magazynowych, który zawarł porozumienie zobowiązujące go wobec Wynajmującego do zapłaty wynagrodzenia (i) za odebranie przedmiotu najmu w stanie, w jakim znajdował się w dacie zawarcia porozumienia oraz (ii) za wykonanie prac naprawczych, które miały na celu dostosowanie przedmiotu najmu do stanu poprzedniego, powiększone o VAT, obliczony w oparciu o właściwą stawkę.

Zgodnie z interpretacją Spółka może zaliczyć do KUP wartości netto ww. wynagrodzenia, które zostało udokumentowane wystawioną przez Wynajmującego fakturą, także wówczas gdy wydatek w postaci wynagrodzenia został poniesiony po zakończeniu prowadzenia w przedmiocie najmu działalności gospodarczej.

Dyrektor KIS w pełni podzielił stanowisko wnioskodawcy, zgodnie z którym: „Dodatkowo, należy wskazać, iż art. 15 ustawy o CIT nie zawiera wyłączenia, zgodnie z którym przychody muszą być uzyskane po poniesieniu danego kosztu, co oznacza że koszty mogą być poniesione również po uzyskaniu przychodu, np. jako konsekwencja zobowiązania zaciągniętego w związku z istniejącą w przeszłości możliwością uzyskania przychodów. Tym samym sekwencja zdarzeń, w której podatnik najpierw uzyskuje przychód, a dopiero następczo ponosi wydatek związany z tym przychodem nie niweczy charakteru takiego wydatku jako kosztu podatkowego. W świetle niniejszego, bez znaczenia pozostaje również okoliczność, że wydatek na Wynagrodzenie został poniesiony przez Wnioskodawcę faktycznie po zakończeniu prowadzenia w Przedmiocie najmu działalności. Nie zmienia to bowiem faktu, że Wynagrodzenie ma oczywisty związek z przychodami Spółki osiąganymi w okresie wcześniejszym.”.

Należne wynagrodzenie za przejęcie długu przez przejmującego, w części związanej ze spłatą kwoty głównej kredytu, nie będzie przychodem – tak orzekł NSA w wyroku z dnia 9 lutego 2022 r., sygn. II FSK 1466/19.

W komentowanym wyroku NSA wskazał, że w wyniku przejęcia długu na podstawie art. 519 Kodeksu Cywilnego nie dochodzi do przekształcenia umowy kredytowej w inny stosunek cywilnoprawny. Tym samym kwota odpowiadająca wartości niespłaconego kredytu nie stanowi przychodu dla przejmującego dług.

Przystąpienie do długu za wynagrodzeniem może obniżyć wysokość przychodu podatkowego – tak wynika z wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 9 lutego 2022 r., sygn. II FSK 1444/19.

Zgodnie z wyrokiem NSA, rozpoznanie przez przejemcę przychodu z tytuły należnego mu wynagrodzenia za przystąpienie do długu oznacza, że będzie on uprawniony do rozpoznania jako kosztów uzyskania przychodu rzeczywiście poniesionych wydatków związanych ze spłatą tego długu, co w konsekwencji obniży wysokość przychodu z tytułu wynagrodzenia za przejęcie długu.

Zbycie nieruchomości gruntowych podlega opodatkowaniu VAT  jeżeli czynności podejmowane przez podatnika świadczą o tym, że zbycie następuje w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej – takie stanowisko zajął Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 2 lutego 2022 r., sygn. 0114-KDIP1 3.4012.713.2021.2.KP.

Sprawa dotyczyła Spółki, która chciała nabyć nieruchomości od osoby fizycznej będącej czynnym podatnikiem VAT. Dyrektor KIS ocenił, że działania sprzedającego takie jak ogłaszanie się ze sprzedażą na portalach internetowych czy aktywne szukanie nabywców nieruchomości, przesądzają o profesjonalnym działaniu sprzedającego. Ponadto uznał, że sposób nabywania kolejnych działek przez sprzedającego miał charakter inwestycyjny. Działania podejmowane przez sprzedającego zostały uznane za wyraz jego działalności o charakterze profesjonalnym, a co za tym idzie, sprzedający w związku ze sprzedażą nieruchomości działał w charakterze podatnika VAT.

„każdy, kto dokonuje czynności, które zmierzają do wykorzystania nieruchomości dla celów działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT jest uznany za podatnika podatku od towarów i usług. Zatem wykorzystywanie majątku prywatnego stanowi również działalność gospodarczą, jeżeli jest dokonywane w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Podstawowym kryterium dla opodatkowania sprzedaży nieruchomości jest ustalenie, czy działanie to można uznać za wykorzystywanie majątku w sposób ciągły do celów zarobkowych, czy majątek nabyty został i faktycznie wykorzystany na potrzeby własne, czy też z przeznaczeniem do działalności gospodarczej. 

W kwestii opodatkowania dostawy nieruchomości istotne jest, czy zbywca w celu dokonania sprzedaży podjął aktywne działania w zakresie obrotu nieruchomościami, angażując środki podobne do wykorzystywanych przez producenta, handlowca i usługodawcę w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, co skutkuje koniecznością uznania go za podmiot prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu tego przepisu, a więc za podatnika podatku od towarów i usług (…)” – stwierdził Dyrektor KIS.

To kolejna interpretacja potwierdzająca, że osoba fizyczna, która sprzedaje nieruchomość może być podatnikiem VAT z tytułu takiej sprzedaży i tym samym sprzedaż nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Okoliczność w jakim charakterze występuje sprzedający powinna być badana przy każdej transakcji tego typu.” – komentuje Jakub Świetlik vel Węgorek, doradca podatkowy w act BSWW legal & tax.

Dostawa Nieruchomości, na której położone są obiekty podlega zwolnieniu z opodatkowania VAT – takie stanowisko zajął Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 16 lutego 2022 r., sygn. 0114-KDIP1-2.4012.537.2021.3.JO.

Sprawa dotyczyła Stron – czynnych podatników VAT, które zawarły umowę sprzedaży nieruchomości. Na działkach będących przedmiotem sprzedaży znajdowało się m.in. ogrodzenia z siatki oraz drogi wewnętrzne, które zostały wykazane przez sprzedającego w deklaracji na podatek od nieruchomości jako budowle. W komentowanej interpretacji Dyrektor KIS ocenił, że dla potrzeb opodatkowania VAT dostawę tych działek należy traktować jako dostawę gruntu zabudowanego budowlami. Ponieważ dostawa ta nie nastąpiła w ramach tzw. pierwszego zasiedlenia spełnione zostały przesłanki umożliwiające zastosowanie zwolnienia od opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

POBIERZ

    Zapisz się do newslettera!


    Potrzebujesz wsparcia? Masz pytania? Zadzwoń lub napisz.

    Małgorzata Wąsowska
    Doradca podatkowy / Wspólnik / Head of Tax Practice
    +48 691 477 047
    malgorzata.wasowska@actlegal-bsww.com

    Jakub Świetlicki vel Węgorek
    Doradca podatkowy / Starszy prawnik
    +48 505 703 768
    jakub.swietlicki@actlegal-bsww.com

    Szymon Kokot
    Doradca podatkowy / Aplikant adwokacki / Prawnik
    +48 691 557 507
    szymon.kokot@actlegal-bsww.com

    act BSWW legal & tax doradza Sices Polska przy sprzedaży nieruchomości w Kielcach

    Kancelaria act BSWW legal & tax doradzała klientowi w transakcji sprzedaży nieruchomości przy ul. Olszewskiego 6 w Kielcach na rzecz włoskiej spółki CEAR S.R.L.

    Przedmiotem transakcji była nieruchomość wraz z budynkami produkcyjnymi o łącznej powierzchni niemal 6 hektarów.

    Zespół nieruchomości zapewnił kompleksowe doradztwo na rzecz sprzedającego w całym procesie transakcji, tj. w zakresie negocjacji dokumentacji transakcyjnej (umowy sprzedaży oraz dokumentacji towarzyszącej), w tym również na etapie finalizacji transakcji.

    Projekt był realizowany przez Jacka Bieniaka (Partner zarządzający) oraz Aleksandrę Krzemień (Prawnik).

    Sices Polska to spółka wchodząca w skład Sices Group, obecna na polskim rynku od 2003 roku. Firma specjalizuje się w produkcji i montażu zbiorników ciśnieniowych (reaktorów, separatorów, kolumn) i wymienników ciepła oraz prefabrykacji rurociągów dla sektorów: Oil & Gas, Chemicznego i Petrochemicznego, Energy & Power, Environmental & Recovery.

    CEAR S.R.L. to włoska firma działająca w sektorze automatyki przemysłowej i dystrybucji elektrycznej świadcząca kompleksowe usługi w zakresie projektowania, budowy, instalacji i uruchomienia paneli zasilających i sterujących oraz kompletnych systemów automatyki przemysłowej.

    Zespół Nieruchomości kancelarii act BSWW legal & tax jest obecnie jednym z największych wśród kancelarii prawnych w Polsce. Prawnicy doradzają we wszelkiego rodzaju projektach w sektorze nieruchomości, ze szczególnym uwzględnieniem dużych projektów deweloperskich, komercyjnych i biurowych. Działają na rzecz szerokiego grona międzynarodowych, krajowych i regionalnych klientów, w tym deweloperów, właścicieli nieruchomości, inwestorów, wynajmujących i najemców.

    oRETy! Podatkowa strona nieruchomości | styczeń 2021

    Podatkowa strona nieruchomości. Cykliczny newsletter dla branży RE.

    Pierwsze zasiedlenie części budynku nie oznacza, że zasiedlony został cały budynek – tak orzekł WSA w Gdańsku w wyroku z dnia 18 stycznia 2022 r. sygn. I SA/GD 1091/21.

    Sprawa dotyczy podatnika, który planuje dostawę budynku, którego część wynajmował, a pozostałej części nie wykorzystywał w żaden sposób (w tym dla potrzeb prowadzenia działalności gospodarczej). WSA w Gdańsku uznał, że opisane wynajęcie części budynku powoduje pierwsze zasiedlenie wyłącznie tej części, a nie całości budynku. Tym samym skoro przepisy ustawy o VAT pozwalają na zwolnienie od VAT dostawy budynków budowli i ich części z wyjątkiem gdy (i) dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim, (ii) pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż 2 lata, zwolnieniu od opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 tej ustawy będzie podlegała wyłącznie ta część nieruchomości (wraz z przypadającą na nią częścią działki, na której stoi budynek), która została uprzednio wynajęta (oczywiście przy spełnieniu ustawowych przesłanek). Konsekwentnie w odniesieniu do pozostałej części budynku należy stwierdzić, że nie doszło do jej pierwszego zasiedlenia, bowiem nie zostało rozpoczęte użytkowanie tej części budynku.

    „WSA w Gdańsku słusznie uznał, że zasiedlona może zostać jedynie część budynku, a jej zasiedlenie pozostaje bez wpływu na pozostałą część tego budynku (czyli nie powoduje jej pierwszego zasiedlenia). Zasadniczo wydaje się to oczywiste jednak potrafi jeszcze budzić wątpliwości organów podatkowych”. – wyjaśnia Małgorzata Wąsowska kierująca zespołem podatkowym w act BSWW legal & tax.

    Podatek VAT od zaliczki zapłaconej na poczet planowanej transakcji zakupu nieruchomości można odliczyć po spełnieniu formalności dot. opodatkowania VAT dostawy nieruchomości tj. po złożeniu oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia – takie wnioski płyną z wyroku WSA w Białymstoku z dnia 14 stycznia 2022 r. sygn. I SA/Bk 550/21.

    Sprawa dot. Spółki, która zawarła przedwstępną umowę sprzedaży nieruchomości na podstawie, której zapłaciła zaliczkę na poczet przyszłej ceny. Przed ostateczną umową sprzedaży strony transakcji zaplanowały złożenie oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia z VAT transakcji i jej opodatkowaniu. W takim stanie faktycznym, WSA orzekł, że odliczenia VAT od zaliczki będzie możliwe po dokonaniu wszystkich formalności tj. po złożeniu oświadczenia i ostatecznym opodatkowaniu VAT całości transakcji sprzedaży nieruchomości.

    Wydatki poniesione na organizację spotkania dla kontrahentów i klientów, które odbywa się jako uzupełnienie udziału podatnika w tragach branżowych stanową koszty uzyskania przychodów – tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 7 stycznia 2022 r. sygn. 0111-KDIB1-1.4010.540.2021.2.AW.

    Sprawa dotyczy podatnika, który w związku z udziałem w tragach branżowych zorganizował dla swoich klientów i dostawców spotkanie o charakterze marketingowym i promocyjnym. W omawianej interpretacji Dyrektor KIS stwierdził, że skoro głównym celem spotkania było działanie reklamowe i marketingowe mające na celu kształtowanie popytu na usługi świadczone przez Spółkę, na spotkaniu zachęcano klientów do nabywania usług Spółki, były na nim prezentowane usługi podatnika, uczestniczy spotkania mieli możliwość indywidualnego zapoznania się z tym usługami, poczęstunek dla uczestników spotkania nie miał charakteru wystawnego i nie był głównym elementem spotkania, dlatego podatnik miał prawo zaliczyć koszty organizacji spotkania do kosztów uzyskania przychodów.

    „Wskazane przez Wnioskodawcę wydatki poniesione na organizację spotkania będącego uzupełnieniem udziału Spółki w targach, a takie jak wynajmu sali wraz z usługą gastronomiczną w kwocie (…) zł oraz dodatkowe koszty związane z przygotowaniem dwóch rollup z informacjami o usługach świadczonych przez Spółkę, czy wynajmem sprzętu nagłaśniającego, który umożliwił szczegółowe przedstawienie oferty Spółki i informacji o zrealizowanych dotychczas projektach, opracowaniem prezentacji o Spółce, które przedstawiane były na laptopach przez pracowników Spółki, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych”. – wskazał Dyrektor KIS.

    „Zwracamy uwagę, że wymienienie w przepisach podatkowych, jako przykładowych kosztów reprezentacji tj. wydatków na usługi gastronomiczne nie oznacza, że wydatki tego rodzaju zawsze muszą zostać wyłączone z kosztów uzyskania przychodów. Dla kwalifikacji wydatków na poczęstunek jako kosztów reprezentacji czy świadczenia usług gastronomicznych ocenić należy bowiem wystawność, wytworność, okazałość poczęstunków”. – komentuje Jakub Świetlicki vel Węgorek, doradca podatkowy w act BSWW legal & tax.

    W przypadku likwidacji spółki kapitałowej, brak spłaty pożyczek otrzymanych od jej wspólników nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu na postawie art. 12 ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT – takie stanowisko zajął Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 7 stycznia 2022 r. 0111-KDIB1-1.4010.546.2021.1.SG.

    Sprawa dotyczyła spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, która otrzymała pożyczki od swoich wspólników, natomiast pożyczki te nie zostaną spłacone przed, ani w trakcie postępowania likwidacyjnego spółki i w związku z tym będą stanowiły niespłacone zobowiązania Spółki na dzień zakończenia postępowania likwidacyjnego. Dyrektor KIS w omawianej interpretacji w pełni podzielił stanowisko wnioskodawcy, uznając, że niespłacone pożyczki nie będą stanowiły przychodu Spółki, w sytuacji gdy Spółka utraci swój byt prawny.

    „Wartość ww. niespłaconych pożyczek, w przypadku gdy nie zostaną one spłacone przed, ani w trakcie postępowania likwidacyjnego Spółki i w związku z tym będą stanowiły niespłacone zobowiązania Spółki na dzień zakończenia postępowania likwidacyjnego i wykreślenia Spółki z rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego, nie będą stanowiły dla Spółki przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o CIT.” – skomentował Dyrektor KIS.

    Wypłata dywidendy w formie świadczenia niepieniężnego tj. przekazania nieruchomości pociąga za sobą obowiązek zapłaty CIT przez spółkę dokonującą takiego przeniesienia – tak wynika z interpretacji podatkowej z dnia 21 stycznia 2022 r. 0111-KDIB2-1.4010.523.2021.2.BJ.

    Sprawa dotyczyła sp. z o.o., która wydała zabudowaną nieruchomość gruntową w ramach wypłaty dywidendy za rok 2021 i za poprzednie lata. Wartość nieruchomości została wyceniona przez biegłego rzeczoznawcę w wysokości niższej od kwot niewypłaconych zysków z lat poprzednich. W interpretacji Dyrektor KIS uznał, że inaczej niż w przypadku wypłaty dywidendy pieniężnej (która to wypłata jest dla spółki wypłacającej dywidendę neutralna podatkowo) wydanie nieruchomości w ramach dywidendy (jako transakcja „datio in solutum”) spowoduje powstanie dla spółki przychodu na podstawie art. 12 ust. 1 ustawy o CIT, w związku z art. 14a ust. 1 tej ustawy.

    „Na tle przedstawionego przez Wnioskodawcę zdarzenia przyszłego oraz powołanych wyżej przepisów należy zatem stwierdzić, że wypłata przez Spółkę dywidendy w formie niepieniężnej poprzez przeniesienie na rzecz wspólników prawa własności nieruchomości (wypłata dywidendy rzeczowej) jest wykonaniem świadczenia niepieniężnego z tytułu dywidendy (wypełnia hipotezę art. 14a ustawy o CIT) i powoduje powstanie u niej przychodu w wysokości zobowiązania uregulowanego w następstwie tego świadczenia. Jeżeli jednak wartość rynkowa świadczenia niepieniężnego jest wyższa niż wysokość zobowiązania uregulowanego tym świadczeniem, przychód ten określa się w wysokości wartości rynkowej świadczenia niepieniężnego”. – stwierdził Dyrektor KIS.

    Poniesienie straty ze źródła przychodów, do którego zaliczają się przychody z tytułu transakcji z podmiotem powiązanym powoduje brak możliwości skorzystania ze zwolnienia z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych także wówczas gdy strata nie wynika z transakcji z podmiotem powiązanym – takie stanowisko zajął Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 20 stycznia 2020 r. nr 0111-KDIB1-3.4010.625.2021.2.IZ.

    Sprawa dotyczyła podatnika, który zrealizował transakcję z podmiotem powiązanym. Przychód z tytułu tej transakcji zaliczył do przychodów innych niż zyski kapitałowej. Jednocześnie na skutek okoliczności niezwiązanych z tą transakcją wnioskodawca poniósł stratę z tego źródła przychodów. Dyrektor KIS uznał, że poniesienie opisywanej straty wyłącza możliwość skorzystania ze zwolnienia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n ustawy o CIT.

    „Brak obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych, o którym mowa w art. 11n pkt 1 lit. c) updop, należy ustalić w oparciu o stratę ze źródła przychodów, do którego zalicza się transakcję podlegającą temu obowiązkowi. Jeżeli transakcja dotyczy określonego źródła przychodów to należy zbadać, czy podatnik poniósł stratę tylko z tego źródła”.– wskazał Dyrektor KIS.

    Odsetki, prowizje i różnice kursowe, które zostały zaliczone do wartości początkowej Nieruchomości i nie zostały zamortyzowane, a zostaną zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w związku z uzyskaniem przychodu ze sprzedaży Nieruchomości powiększają wskaźnik EBITDA na potrzeby określenia limitu wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów kosztów finansowania dłużnego na podstawie art. 15C ustawy o CIT – tak stwierdził Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 20 stycznia 2022 r. nr 0111-KDIB1-3.4010.543.2021.1.IZ.

    Zgodnie z art. 15c ust. 1 ustawy o CIT, podatnicy są obowiązani wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przewyższa 30% kwoty odpowiadającej nadwyżce sumy przychodów ze wszystkich źródeł przychodów pomniejszonej o przychody o charakterze odsetkowym nad sumą kosztów uzyskania przychodów pomniejszonych o wartość zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych oraz kosztów finansowania dłużnego nieuwzględnionych w wartości początkowej środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej (tzw. podatkowa EBITDA). W opisywanej interpretacji Dyrektor KIS w pełni potwierdził stanowisko podatnika, zgodnie z którym wskaźnik ten może zostać powiększony o odsetki, prowizje i różnice kursowe, które zostały zaliczone do wartości początkowej Nieruchomości i nie zostały zamortyzowane, a zostaną zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w związku z uzyskaniem przychodu ze sprzedaży Nieruchomości.

    Częściowe wycofanie przez wspólnika będącego osobą fizyczną wkładu wniesionego do spółki komandytowej będzie skutkować uzyskaniem przez tego wspólnika przychodu z zysków kapitałowych podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych stwierdził Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 19 stycznia 2022 r. nr 0113-KDIPT2-3.4011.955.2021.1.NM.

    Sprawa dotyczy komandytariusza. który wniósł do spółki kapitałowej wkład pieniężny. Następnie na skutek obniżenia w spółce wysokości wkładów wniesionych przez komandytariuszy otrzymał zwrot części wniesionego wkładu. Dyrektor KIS uznał, że w wyniku opisywanej sytuacji komandytariusz uzyskał dochód ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

    „Reasumując, zmiana umowy spółki komandytowej skutkująca zwrotem Panu części wkładu dokonanego po uzyskaniu przez spółkę komandytową statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, a wniesionego przez Pana do spółki komandytowej przed uzyskaniem przez nią statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych będzie skutkować powstaniem po Pana stronie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z kapitałów pieniężnych, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych”. – skomentował Dyrektor KIS.

    POBIERZ

    Potrzebujesz wsparcia? Masz pytania? Zadzwoń lub napisz.

    Małgorzata Wąsowska
    Doradca podatkowy / Wspólnik / Head of Tax Practice
    +48 691 477 047
    malgorzata.wasowska@actlegal-bsww.com

    Jakub Świetlicki vel Węgorek
    Doradca podatkowy / Starszy prawnik
    +48 505 703 768
    jakub.swietlicki@actlegal-bsww.com

    Szymon Kokot
    Doradca podatkowy / Aplikant adwokacki / Prawnik
    +48 691 557 507
    szymon.kokot@actlegal-bsww.com

      Zapisz się do newslettera!


      act BSWW legal & tax doradza STRABAG Real Estate przy nabyciu działki wraz z budynkiem krakowskiej Galerii Plaza od CP-Plaza sp. z o.o.

      Kancelaria reprezentowała kupującego w transakcji nabycia nieruchomości o łącznej powierzchni 80 tys. mkw, atrakcyjnie położonej i doskonale skomunikowanej z centrum Krakowa.

      Wsparcie act BSWW legal & tax obejmowało pełny zakres doradztwa przed transakcyjnego (w tym: wykonanie badania prawnego i podatkowego nieruchomości) i transakcyjnego (ze szczególnym uwzględnieniem uregulowania relacji z sąsiadami oraz najemcami centrum handlowego. Doradzaliśmy również w kwestiach podatkowych, w tym przy sporządzaniu wniosków o wydanie interpretacji podatkowych dla transakcji. Planowana przez dewelopera inwestycja zakłada wygaszenie działania oraz rozbiórkę istniejącego centrum handlowego, a następnie budowę wielofunkcyjnego kompleksu, który składać się będzie z kilku budynków.

      Transakcję realizowali Marek Wojnar (Partner zarządzający) oraz Marta Kosiedowska (Partner) we współpracy z Michałem Sołtyszewskim (Partner) odpowiedzialnym za koordynację badania prawnego due diligence. Za doradztwo podatkowe odpowiadali Małgorzata Wąsowską (Partner) i Jakub Świetlicki vel Węgorek (Starszy prawnik).

      Cieszymy się, że możemy obserwować tak dynamiczny rozwój naszego klienta. Działka, na której znajduje się Galeria Plaza to nieruchomość o ogromnym potencjale, tym bardziej nam miło, że mogliśmy wspierać STRABAG Real Estate przy tej transakcji. – skomentował Marek Wojnar.

      Sprzedającemu doradzał zespół nieruchomości kancelarii Dentons.

      Peakside Capital jest niezależnym inwestorem oraz zarządcą inwestycji i funduszy inwestycyjnych na rynku nieruchomości. Spółka działa głównie w Europie Środkowo-Wschodniej i w Niemczech i posiada biura w Warszawie, Pradze, Frankfurcie, Zug (Szwajcaria) i Luksemburgu.

      STRABAG Real Estate to jeden z wiodących deweloperów aktywny w 13 krajach europejskich. Na polskim rynku firma zrealizowała i oddała w Warszawie do użytku m.in. projekt biurowy Astoria oraz hotel dla operatora Motel One. Z myślą o dalszym rozwoju portfolio, w 2019 r. deweloper kupił działkę z biurowcem Atrium International w centrum Warszawy, a finalizując przejęcie gruntu na Dąbiu w Krakowie, rozpoczyna ekspansję na rynki regionalne.

      Zespół nieruchomości kancelarii act BSWW legal & tax jest obecnie jednym z największych wśród kancelarii prawnych w Polsce. Prawnicy doradzają we wszelkiego rodzaju projektach w sektorze nieruchomości, ze szczególnym uwzględnieniem dużych projektów deweloperskich, komercyjnych i biurowych. Działają na rzecz szerokiego grona międzynarodowych, krajowych i regionalnych klientów, w tym deweloperów, właścicieli nieruchomości, inwestorów, wynajmujących i najemców.