act legal covers all major European business centres.
Warsaw | Amsterdam | Bratislava | Bucharest | Budapest | Frankfurt | Milan | Prague | Vienna
meet us at www.actlegal.com

x

Aktualności

oRETy! Podatkowa strona nieruchomości | marzec 2022

Podatkowa strona nieruchomości. Cykliczny newsletter dla branży RE.

Możliwe jest zaliczenie do KUP nieściągalnych wierzytelności z tytułu jakichkolwiek rodzajów udzielonych przez bank gwarancji (nie tylko z tytułu kredytów i pożyczek) – takie stanowisko zajął NSA w wyroku z dnia 9 marca 2022 r. o sygn. II FSK 1553/19).

NSA stwierdził, że gwarancje, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. c ustawy o CIT, mogą być udzielane nie tylko w związku z kredytem czy pożyczką, ale także dla jakiegokolwiek innego celu, aby odpisane w związku z tymi gwarancjami wierzytelności nieściągalne mogły być uznane za KUP. Zgodnie z wykładnią językową wskazanego przepisu, zawarte w nim sformułowanie „spłaty kredytów i pożyczek” odnosi się tylko do wyrazu „poręczeń”, a nie do wyrazu „gwarancji”.

Spłata zadłużenia zabezpieczonego hipoteką na nieruchomości bezpośrednio na rachunek wierzyciela hipotecznego jest przychodem sprzedającego nieruchomość – takie stanowisko wynika z wyroku WSA w Gdańsku z dnia 9 marca 2022 r. o sygn. ISA/GD 1062/21.

Nie możemy opierać się na ogólnych regułach pojęcia przychodu (definitywnego przysporzenia) w sytuacji, kiedy mamy do czynienia z odpłatnym zbyciem, ponieważ jak wskazuje art. 14 ust. 1 ustawy o CIT, który jest przepisem szczególnym w stosunku do art. 12 ust. 1 ustawy o CIT i definiuje pojęcie przychodu z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych, przychodem z owego odpłatnego zbycia jest wartość rzeczy (prawa majątkowego) wyrażona w cenie określonej w umowie, niezależnie od tego komu zostanie ona wypłacona. W konsekwencji spłata zadłużenia zabezpieczonego hipoteką na rzecz wierzyciela hipotecznego jest przysporzeniem dla sprzedającego nieruchomość.

Strata ze zbycia wierzytelności zawierającej niezwróconą przez kontrahenta „kaucję gwarancyjną” wykazaną wcześniej w przychodach przekształcanej spółki może być zaliczona do KUP nowo powstałej sp. z o.o. – takie stanowisko zajął NSA w wyroku z dnia 8 marca 2022 r. o sygn. II FSK 1543/19.

Sprawa dotyczyła przekształcenia działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika w spółkę z o.o. Nowo powstała spółka będzie posiadać uprawnienia do zwrotu kwoty kaucji gwarancyjnej, która została zatrzymana przez kontrahenta podatnika, aby zabezpieczyć należyte wykonanie robót budowlanych. Poprzednik prawny spółki z o.o. ujął wskazaną należność jako przychód należny, w związku z tym przedstawione zdarzenie przyszłe spełnia dyspozycję wskazaną w art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy o CIT, który stanowi że do KUP nie zalicza się „strat z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, w tym w sposób określony w art. 12 ust. 1 pkt 7, z wyjątkiem wierzytelności lub jej części, które uprzednio zostały zarachowane jako przychód należny – do wysokości uprzednio zarachowanej jako przychód należny”. W nawiązaniu do przywołanego przepisu, będzie można zaliczyć do KUP jednoosobowej spółki z o.o. stratę wynikająca ze zbycia ww. wierzytelności.

Przychód w postaci nieodpłatnego świadczenia powstaje w momencie zawarcia umowy poręczenia, a nie realizacji umowy poręczenia – tak orzekł NSA w wyroku z dnia 9 marca 2022 r. o sygn. II FSK 1615/19.

Spółka stała na stanowisku, że ewentualny przychód powstanie dopiero w momencie realizacji umowy poręczenia. Zdaniem sądu, powstanie przychodu w postaci nieodpłatnego świadczenie następuje już w momencie zawarcia umowy poręczenia. Ponadto, sąd nie przychylił się do kolejnego stanowiska spółki, która twierdziła, że przedmiotowego świadczenia nie da się wycenić oraz nie ma przepisów, które pozwalałyby wielkość tego nieodpłatnego świadczenia ustalić. Ustawa o CIT wskazuje, że „wartość świadczeń w naturze, w tym nieodpłatnych ustala się (…) na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia”. W przedmiotowej sprawie jednoznaczne są wysokość i warunki kredytu, wobec czego ustalenie wartości wynagrodzenia za poręczenie w odniesieniu do konkretnego kredytobiorcy oraz do uzyskanego przez niego kredytu nie powinno stwarzać problemu.

Możliwe jest dokonanie korekty VAT błędnie wykazanego na fakturze uznanej za pustą, jeśli organ podatkowy w sposób ostateczny odmówił odbiorcy faktury prawa do odliczenia – tak wynika z uzasadnienia ustnego wyroku WSA w Łodzi z dnia 9 lutego 2022 r.

WSA ocenił, że jeśli organ podatkowy ostatecznie odmówił odbiorcy „pustej faktury” prawa do odliczenia VAT naliczonego wynikającego ze spornej faktury, to ryzyko uszczuplenia dochodów podatkowych w związku z odliczeniem przestało istnieć. W konsekwencji organ podatkowy nie może odmawiać korekty VAT błędnie wykazanego na fakturze VAT, gdyż wykracza to poza ramy zapobiegania uszczupleniu dochodów podatkowych, ponieważ nie ma już możliwości ich uszczuplenia.

POBIERZ

    Zapisz się do newslettera!


    Potrzebujesz wsparcia? Masz pytania? Zadzwoń lub napisz.

    Małgorzata Wąsowska
    Doradca podatkowy / Wspólnik / Head of Tax Practice
    +48 691 477 047
    malgorzata.wasowska@actlegal-bsww.com

    Jakub Świetlicki vel Węgorek
    Doradca podatkowy / Starszy prawnik
    +48 505 703 768
    jakub.swietlicki@actlegal-bsww.com

    Szymon Kokot
    Doradca podatkowy / Aplikant adwokacki / Prawnik
    +48 691 557 507
    szymon.kokot@actlegal-bsww.com

    31.03.2022

    Udostępnij

    Powiązane aktualności

    Aktualności

    Jacek Bieniak wśród autorów 8 wydania komentarza do Kodeksu Spółek Handlowych

    Wraz z początkiem kwietnia do polskich księgarni trafiło 8 wydanie komentarza do Kodeksu Spółek Handlowych, Wydawnictwo C.H.Beck.  Nowa edycja opracowania uwzględnia najnowsze zmiany w kodeksie spółek handlowych, między innymi te dotyczące ustawy o ofercie publicznej cz...

    Aktualności

    Prospekt 3LP S.A. zatwierdzony przez KNF. Prawnicy act BSWW legal & tax doradzali w procesie

    Komisja Nadzoru Finansowego zatwierdziła prospekt 3LP S.A., jednej z największych i najdynamiczniej rozwijających się spółek oferujących kompleksowe i zautomatyzowane usługi fulfillmentu dla firm z branży e-commerce w Polsce. Zamiarem Spółki jest uzyskanie wpływów z Of...

    Aktualności

    act BSWW legal & tax doradza Helvexia Pay sp. z o.o. w procesie uzyskania statusu małej instytucji płatniczej

    Kancelaria act BSWW legal & tax świadczyła kompleksowe doradztwo prawne w procesie uzyskania statusu małej instytucji płatniczej i wpisu do rejestru dostawców usług płatniczych i wydawców pieniądza elektronicznego, prowadzonego przez Komisję Nadzoru Finansowego.Usłu...

    Marek Miszkiel nowym szefem praktyki

    Aktualności

    Marek Miszkiel poprowadzi praktykę Sporów Sądowych i Arbitrażu

    Z przyjemnością informujemy, że Marek Miszkiel został nowym szefem Praktyki Sporów Sądowych i Arbitrażowych Kancelarii act BSWW legal & tax. Serdecznie gratulujemy! Marek jest związany z kancelarią od 2014 roku. Specjalizuje się w sporach gospodarczych oraz postę...

    Aktualności

    act BSWW legal & tax doradza STRABAG Real Estate przy sprzedaży nieruchomości w Szczecinie

    Ze względu na strategię inwestycyjną skupiającą się w najbliższym czasie na dużych projektach deweloperskich zlokalizowanych m.in. w Warszawie i Krakowie, STRABAG Real Estate sprzedaje wybrane mniejsze aktywa nieruchomościowe na terenie Polski. Kolejną tego typu nieruch...

    rynki kapitałowe

    Aktualności

    Kapitalny Komentarz

    Nowe przepisy w zakresie wezwań W ostatni piątek, 8 kwietnia 2022 r., ustawę o zmianie ustawy o listach zastawnych i bankach hipotecznych oraz niektórych innych ustaw („nowelizacja”) skierowano do podpisu Prezydenta RP. W ramach ustawy zawarto rewolucyjne zmiany w u...

    Wszystkie aktualności